Cómo calcular los derechos de importación en 2026

La factura que hay detrás de cada cifra de esta guía

Casi todas las discusiones sobre derechos a las que asisto terminan igual: dos personas lanzándose porcentajes sin ponerse de acuerdo nunca sobre el valor al que se aplican esos porcentajes. Así que aquí hay un pedido, y lo mantengo idéntico durante todo el artículo. Doce mil camisetas de algodón, línea arancelaria 6109.10, FOB Ningbo a EUR 4,00 cada una, o sea EUR 48.000 de mercancía. Flete marítimo a Róterdam EUR 1.850. Seguro marítimo EUR 120. Despachante de aduanas a la llegada EUR 85. Transporte terrestre a un almacén de Venlo EUR 240. Nada más: sin royalties, sin utillaje, sin materiales aportados por el comprador, sin contribución de marketing, sin comisión de compra.

He visto a un comprador holandés perder media tarde insistiendo en que su flete debía quedar fuera del valor en aduana porque el proveedor le vendía FOB. Su razonamiento era que FOB significa que la mercancía solo es suya cuando está en el barco, así que por qué iba a pagar derechos por un trayecto que ya había pagado aparte. La respuesta del despachante fue más corta que la discusión: la UE cobra derechos sobre el valor de la mercancía cuando llega a la frontera, y el coste de llevarla hasta allí forma parte de ese valor. Dos horas, una escalada innecesaria al responsable de aduanas, y la respuesta era un reglamento que dice lo mismo desde 1994. Si solo se queda con una frase de este artículo, que sea esa. Todo lo demás que viene abajo es aritmética sobre esa base.

Paso 1: busque la línea, no el producto

Los derechos no se cobran sobre la descripción de un producto. Se cobran sobre un código de diez dígitos, y los ocho primeros vienen de la Nomenclatura Combinada. Nuestras camisetas son camisetas de algodón de punto, lo que las sitúa en 6109.10 y no en 6110 (sudaderas y jerséis), 6205 (camisas de hombre de tejido) ni 6106 (blusas de mujer). En el arancel de nación más favorecida de la UE, la 6109.10 lleva un 12%. Nuestra propia referencia arancelaria para los Países Bajos sitúa toda la banda nacional entre el 0% y el 17%, que es la forma honesta de decirlo: no existe un tipo neerlandés, existe un tipo por línea.

La versión carísima de este error no es un tipo equivocado, es una línea equivocada dentro de una medida. Un cliente que importaba bicicletas plegables las clasificaba en 8711.60 y pagaba tan tranquilo el tipo de tercer país desde hacía un año. La línea era correcta. Lo que nunca había comprobado era que esa misma línea llevaba un derecho antidumping sobre el origen chino, calculado sobre el precio neto franco frontera antes de cualquier otro derecho. Su margen en esas bicicletas era del 19%, y la medida era del 62,1% para exportadores fuera de la lista nominal. La clasificación nunca fue el problema; dar por hecho que un código correcto significa un derecho correcto sí lo fue.

• Los cuatro primeros dígitos le dan una partida, los dos siguientes una subpartida, y los dos últimos el código NC que decide el tipo: 6109.10.00 es un 12%.
• Los dos últimos dígitos son puramente europeos. Deciden si la línea necesita licencia de importación, si hay contingente y si le espera una medida antidumping.
• Líneas contiguas pueden estar varios puntos separadas. Camisas de algodón de punto al 12%, calzado de cuero al 8%, juguetes al 4,7%, smartphones al 0%: esos cuatro tipos explican la mayoría de las discusiones que me llegan.
• Una Información Arancelaria Vinculante (BTI) emitida por cualquier autoridad aduanera de la UE vale tres años en toda la unión, y es el único documento que le protege de una reclasificación dos años después.
• El código HS del propio proveedor, impreso en la factura comercial, es una sugerencia de alguien que no responde por ella. Compruébelo en TARIC antes de que zarpe el contenedor.

Paso 2: el origen es un documento, no un país

Aquí es donde las mismas camisetas dejan de costar lo mismo. La línea arancelaria le da un tipo. El origen decide si lo paga de verdad. Cuatro proveedores, cuatro resultados distintos, un valor de factura idéntico para que la única variable sea la línea de derechos.

El caso turco merece párrafo propio porque casi todo el mundo lo entiende al revés. Un A.TR no es un certificado de origen. Certifica que la mercancía está en libre práctica en Turquía o en la UE, que dentro de la unión aduanera es una idea jurídica completamente distinta. Eso significa que una camiseta de algodón tejida y cosida en China, importada a Turquía, despachada a libre práctica allí con los derechos turcos pagados, puede viajar a Róterdam con un A.TR y no pagar nada en la frontera de la UE. El derecho ya se cobró en el arancel exterior de la unión aduanera, en Turquía. He usado esto de forma legítima, y también he visto a un comprador intentar usarlo con mercancía que seguía bajo un régimen turco de perfeccionamiento activo, que no es libre práctica y no da derecho. Si su proveedor no sabe explicar el estatuto aduanero de la mercancía en una frase, no puede darle un A.TR válido. Y ojo a la excepción: un A.TR no desactiva los derechos antidumping, que siguen el origen de la mercancía y no su estatuto aduanero.

Paso 3: el valor que declara no es la factura

El valor en aduana se construye con el precio de la transacción más una lista corta y concreta de adiciones. La regla de adición de los costes de transporte es la que sorprende a la gente: transporte y seguro se suman hasta el lugar donde la mercancía entra en el territorio aduanero de la UE, y nada después. En nuestro pedido eso significa que Ningbo-Róterdam entra y Róterdam-Venlo se queda fuera. Significa también que los honorarios del despachante se quedan fuera, porque el despacho ocurre con la mercancía ya dentro del territorio. Equivocarse en cualquiera de los dos sentidos es una herida autoinfligida: por abajo y recibe una liquidación complementaria tres años después, por arriba y ha regalado dinero.

Los royalties son el asesino silencioso de esta lista. Un cliente licenció el logotipo de una marca española en bolsos importados y pagaba un 4% de las ventas netas al licenciante, facturado desde Madrid, sin mencionarlo nunca en la declaración aduanera. Dos años después, una inspección posterior al despacho lo detectó a partir del contrato de licencia encontrado en una petición de documentos, sumó un 4% al valor en aduana de tres envíos y emitió una liquidación de derechos más IVA más intereses. Los derechos no fueron la parte dolorosa. El IVA del ajuste ya se había deducido, así que hubo que devolverlo también, lo que convirtió una factura de EUR 6.000 de derechos en algo más cercano a EUR 30.000 saliendo de la cuenta en un solo trimestre. Si paga a alguien por el derecho a poner una marca en mercancía importada, dígaselo a su despachante antes de la primera declaración, no después de la inspección.

• Sume: flete hasta la frontera de la UE, seguro, embalaje y el coste de contenedores o palés no retornables.
• Sume: royalties y cánones de licencia que el comprador deba pagar como condición de la venta, aunque se facturen a otra empresa.
• Sume: las aportaciones del comprador, es decir materiales, herramientas, moldes o trabajo de diseño que haya entregado gratis al vendedor.
• Sume: la comisión de venta pagada a un agente, pero no la comisión de compra pagada a su propio agente de aprovisionamiento.
• No sume: transporte interior tras la llegada, los propios derechos de la UE, el IVA, ni los honorarios del despachante por presentar la declaración.
• No sume: sus costes de marketing, almacenaje o inspección de calidad en la UE. Son costes suyos, no valor de la mercancía.

Paso 4: la línea de derechos, cuatro maneras

Ahora la aritmética, aplicada al mismo valor en aduana de EUR 49.970. El tipo cambia, la base no, y el derecho va detrás.

Cincuenta céntimos por camiseta parece nada hasta que los multiplica por las doce mil que compra al año y luego mira lo que eso le hace al efectivo que necesita el día en que se libera el contenedor. Los derechos se cobran antes del IVA, y el IVA se cobra sobre los derechos, así que cada euro de derechos cuesta EUR 1,21 en la frontera. El escenario del 12% necesita EUR 17.749,34 entre derechos e IVA. El escenario con A.TR necesita EUR 10.493,70. La diferencia son EUR 7.255,64 en un solo contenedor, y las camisetas son idénticas. Nunca he visto a un comprador negociar un 12% sobre un precio FOB. He visto a muchos dejar un 12% sobre la mesa porque nadie pidió un certificado al proveedor antes de que la mercancía saliera.

Paso 5: el IVA se sienta encima de los derechos

El IVA a la importación en los Países Bajos es del 21%, y la base es el valor en aduana más los derechos, no el total de la factura ni el precio que pagó a su proveedor. En Alemania es el 19%, en Francia el 20%, en Italia el 22%, en España y Bélgica el 21%, en el Reino Unido el 20%. Si está registrado a efectos de IVA en el país de importación, esto no es un coste: es un evento de tesorería, que recupera en su declaración periódica. Si no lo está, es un coste muerto, y ninguna negociación con el proveedor lo elimina.

El permiso que cambia esto es la autorización del artículo 23 en los Países Bajos, el aplazamiento del IVA a la importación, que permite a un importador registrado declarar el IVA en la declaración periódica en lugar de pagarlo en la frontera. Requiere registro de IVA neerlandés, hay que solicitarla por escrito antes de presentar la declaración, y requiere que su despachante la aplique de verdad. Un cliente movía cuatro contenedores al año por Róterdam con una factura de IVA de EUR 11.752 cada vez y nunca la había pedido. Cuatro vueltas de eso son EUR 47.011 de capital circulante aparcado en una cuenta aduanera seis semanas seguidas, por el precio de un formulario. Es el arbitraje menos glamuroso de todo este asunto, y es el primero que yo arreglaría.

Paso 6: la regla de 2026 que cambia los pedidos pequeños

Desde el 1 de julio de 2026 la UE aplica un derecho de aduana plano de EUR 3 a las ventas a distancia de mercancías de valor igual o inferior a EUR 150, y está vigente hasta el 30 de junio de 2028. Se cobra por línea de artículo, no por paquete: un pedido de cinco camisetas atrae EUR 3, mientras que una camiseta más un reloj atrae EUR 6. Lo paga el declarante, lo que en la práctica significa el vendedor, el importador o el titular del IOSS que actúa por ellos. Para una cesta de EUR 110 en camisas, la aritmética antigua al 12% habría dado EUR 13,20, así que la tarifa plana sale más barata. Para una funda de móvil de EUR 12, EUR 3 es un derecho del 25%, y por eso esto es una medida transitoria y no un arancel permanente.

La parte de la regla que casi nadie ha leído es la exclusión. La tarifa plana no se aplica a mercancías que se beneficien de un acuerdo comercial preferencial o de una medida de unión aduanera, siempre que el IVA no se haya cobrado por IOSS y la mercancía se declare en el conjunto de datos H1. Vuelva a leerlo con las camisetas turcas en la cabeza: un envío de EUR 140 en camisetas cubiertas por un A.TR, vendido sin IOSS, declarado en H1, queda completamente fuera de la tarifa plana. Es la primera vez en años que un certificado de origen vale dinero en un paquete tan pequeño, y es la razón por la que ahora pregunto a los vendedores de formato pequeño si pueden conseguir un A.TR o una declaración de origen en lugar de dar por hecho que la tarifa plana es el suelo.

Las tres líneas de su hoja de cálculo, y los tres errores

No necesita software para esto. Necesita tres líneas, en este orden, y la disciplina de mantener la base constante. Derechos es igual a valor en aduana por el tipo que se aplica a su línea y a su origen. IVA a la importación es igual a valor en aduana más derechos, por el tipo nacional de IVA. Coste de aterrizaje es igual a mercancía más flete hasta la frontera más seguro más derechos más las tasas que paga de verdad, y no incluye el IVA recuperable, porque eso no es un coste. Todos los errores por los que me llaman son una violación de una de esas tres líneas.

Si tuviera un presupuesto de EUR 5.000 para gastar en esta cadena de suministro, no lo gastaría en otra cotización de flete. Lo gastaría en EUR 400 de información arancelaria vinculante para las tres líneas que hacen el 80% de mi volumen, y el resto en meter la prueba de origen en el pedido de compra como condición de pago, con el número del certificado en la factura antes de liberar el saldo. Las tarifas de flete se mueven cada quince días y todo el mundo las negocia. La línea de derechos se decide meses antes, en un documento que nadie lee, y vale un 12% del valor de la mercancía cuando sale mal.

• Error uno: cobrar derechos sobre el precio FOB. En este pedido eso infravalora la base en EUR 1.970 y los derechos en EUR 236,40, y la inspección lo va a encontrar.
• Error dos: sumar los honorarios del despachante al valor en aduana. Parece conservador, está mal, y cuesta un 12% de EUR 85 más un 21% de IVA sobre la diferencia.
• Error tres: leer DDP como libre de derechos. Significa derechos pagados por alguien, y si el vendedor no es el importador de registro, ese alguien es usted, con una liquidación llegando semanas después de haber vendido la mercancía.
• Error cuatro, el caro: dar por hecho que un código arancelario válido significa un derecho válido. Revise la línea por antidumping, contingentes y licencias, no solo por el porcentaje.

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