ドイツへの輸入2026:関税・19%輸入VAT・3ユーロ定額税

1つの注文、4つの入口

1つの注文を用意して、税率のパーセントで議論するのはやめましょう。革靴2,400足、HS項6403、FOBハイフォンで1足EUR 19.50、物品価額にしてEUR 46,800です。ハンブルクまでの海上運賃がEUR 2,100、海上保険がEUR 140。これでドイツ国境での申告課税価格はEUR 49,040になります。この記事では他に何も変えません。同じ工場、同じカートン、同じ買い手、同じ週です。変わるのは物品が通るルートだけで、その1つの選択が、EUR 50,000未満の注文に対して国境で払う関税と輸入VATをEUR 9,317.60からEUR 13,986.21の間で動かします。

これを追い始めたのは、ノルトライン・ヴェストファーレンの靴の輸入業者が、6週間違いの同一出荷について2通りの輸入申告書を見せてきたのがきっかけです。どちらも同じベトナムの工場からの2,400足でした。片方の関税はEUR 0、もう片方はEUR 3,923.20。違いは税率の変更でも、税関の判断でも、幸運な分類でもありません。片方の出荷には商業請求書に原産地証明書が留められ、もう片方には「後で送る」というサプライヤーの約束があっただけでした。彼は結局送りませんでした。買い手は8%を自分のマージンから払い、さらに4か月かけて、ベトナム側から事後に書類を組み直すことは不可能だと知ることになりました。この1つの逸話にすべてが詰まっています。ドイツでは、物品の価値に対して課税されるのではなく、通関許可の時点でそれについて証明できることに対して課税されるのです。

EUR 4,668の価値がある証明書

ベトナムとEUの自由貿易協定は2020年8月1日から発効していて、履物は7年かけて段階的に引き下げられた品目の1つでした。初日には履物の品目行の42.1%がゼロになりました。3年目には73.2%に達しています。最終段階は2027年1月1日に来ます。つまり2026年10月には、ベトナムからの革靴の品目行のほとんどはすでに無税でドイツに入ります。しかし「ほとんど」は「あなたの品目」ではありません。知る方法は、類の見出しではなく10桁の品目行を確認することだけです。適用されると決めつければ4回に3回ほどは当たりますが、発注書をそんなふうに回すのは良いやり方ではありません。

証明書そのものはEUR.1移動証明書で、ベトナム工業貿易省のポータルを通じて申請し、電子的に発行されます。有効期間は12か月です。ここが欧州の買い手を捕まえる部分です。EU側は輸入後の特恵請求を受け入れて関税を還付しますが、ベトナムは原産地宣言が輸出時に行われていることを求め、その期限をCircular 33/2023/TT-BTCが定めています。9月に出航した物品のために11月に証明書を都合よく作ることはできません。まさに私のノルトライン・ヴェストファーレンの輸入業者が事後に告げられたことです。この注文では、欠けた書類が関税EUR 3,923.20、その関税に課される輸入VATがさらにEUR 745.41、合計EUR 4,668.61、FOB価額の10%のコストになりました。証明書自体の費用は数十ユーロでした。

• 原産地は国ではなく書類です。ベトナムの工場はベトナム原産と同じではなく、ハイフォンにある中国資本の工場でもベトナム原産の靴を作れます。
• 発注を確定する前に、コンテナを予約した後ではなく、10桁の品目行を段階的撤廃リストと照合してください。
• EUR.1は輸出時に発行されなければなりません。梱包明細の隣に、サプライヤーの出荷チェックリストの必須項目として組み込んでください。
• 請求書は証明書と行単位で一致しなければなりません。数量、品名、HSコード、荷受人です。不一致は、有効な証明書が窓口で拒否される最もよくある理由です。
• 証明書とその基礎になる生産記録は最低3年間保管してください。これがUnion Customs Codeの保存期間です。事後監査は通常この期間全体を対象にします。

申告書に署名できるのは誰か

ドイツへの輸入はすべてATLASに電子的に提出され、すべての申告にEORI番号が必要です。番号はGeneralzolldirektionから無料で取得でき、DEで始まり、出荷ごとではなく会社に紐づきます。本当に重要な問いは、チェーンの中にEORIが存在するかどうかではなく、申告書に誰の名前が載るかです。取り決めは3つあります。直接代理では、フォワーダーが自己の名義で申告し、費用をあなたに請求します。間接代理では、あなたの名義とあなたのEORIで申告するので、あなたが輸入者になります。あるいは自分で申告する。最初のコンテナではほとんど誰もせず、3本目になると多くの人がそうしています。

直接代理の罠は請求書の上では見えません。フォワーダーがあなたのパレットを自己のEORIで通関し、関税と輸入VATを含む整ったオールインの請求書を送り、すべて解決したように見えます。そこへ経理担当者が、19%をVAT申告に載せるための輸入書類を求めてきます。そして彼女に渡せる、あなた名義の書類が存在しないのです。税は払われ、フォワーダーがそれを回収し、あなたの手元には輸入納付書ではなくサービス請求書があります。ある会社が1四半期でEUR 11,400の控除可能VATを、誰も気づかないうちに失ったのを見ました。請求書の数字はもっともらしく見え、誰もそれを申告書と突き合わせていなかったからです。

戻ってくる19%と、残る19%

ドイツの輸入VAT（Einfuhrumsatzsteuer）は、課税価格に関税を足し、さらにドイツ国内の最初の仕向地までの運賃と保険を足した額の19%です。UStG第11条は加算項目を明確に定め、第12条が税率を19%とし、Anlage 2に列挙された物品には軽減税率7%を適用します。有効なEUR.1があるこの靴の注文ではEUR 9,317.60、ない場合はEUR 10,063.01になります。関税そのものが課税標準に加わるからです。したがって8%の関税は、その上に課されるVATを数えると9.52%の打撃になります。コスト表に入れるべきは、見出しの関税率ではなくこの数字です。

VAT登録のあるドイツ企業にとって、19%はコストではありません。税務署への貸付で、通常は3〜6週間です。通関許可時に払い、その期間の事前申告で仕入税額控除として差し引きます。ただし輸入書類にあなたの会社名とVAT番号が記載されている場合に限ります。毎月輸入していて数量がそれなりにあるなら、Generalzolldirektionに延納口座を申請してください。コンテナごとではなく、通関許可から約1か月後に口座振替で関税と輸入VATを決済できる制度です。保証が必要で、自動ではなく認可制ですが、月EUR 60,000の輸入プログラムでは、税務署の分を立て替えるのか在庫の分を立て替えるのかの違いになります。個人の買い手とドイツのVAT登録がない会社には、このうち何も戻ってきません。彼らにとって19%は恒久的なコストで、だから同じソファが企業と消費者でまったく違う値段になるのです。

• 輸入書類にあなたが輸入者として記載されている必要があります。控除を可能にする唯一の書類です。
• 食品、印刷された書籍、新聞、切り花は7%です。飲料、飲食店向けの物品、その他ほとんどの消費財は19%です。
• 7%のリストに経験則を使わないでください。UStGのAnlage 2がそのリストで、人を驚かせる例外があります。
• 控除できない輸入VATは実際のコストなので、買い手がVAT登録者でない場合は必ずコストとして計上してください。
• ドイツ国内の最初の仕向地までの運賃は課税標準に含まれます。そこから先の運賃は含まれません。課税が発生した時点で最終仕向地を知っていた場合を除きます。

2026年7月1日から小包に何が変わったか

低価額品のEUR 150関税免除は、2026年6月30日をもって通信販売に適用されなくなりました。2026年7月1日から、価額EUR 150以下の貨物にはCouncil Regulation (EU) 2026/382に基づき、1品目あたりEUR 3の暫定的な定額関税が適用されます。これは2028年7月1日まで続き、その後はeコマース向けの税関データハブが引き継ぎ、通常の関税率に戻ります。議論の大半を決めるのは2つの細部です。第一に、課されるのは物理的な個数ではなく関税上の品目単位です。1つの小包に同じTシャツが5枚入っていればEUR 3が1回、Tシャツ1枚と腕時計1個ならEUR 6です。第二に、課される相手は申告者、つまり売り手、IOSS保有者、またはその代理人であり、玄関先の消費者ではありません。製品識別子は2026年11月1日から必須になります。

除外規定こそ、スマホケースを売る人たちにとって原産地書類が急に重要になった理由です。特恵貿易協定や関税同盟の措置の利益を受ける物品は、VATがIOSSで徴収されておらず、H1データセットで申告される限り、定額税の対象外です。もう一度読んでください。ふだんの助言が反転します。低価額の小包では、有効な特恵請求と非IOSSの申告の組み合わせが今は安いルートであり、IOSSでVATを徴収した小包は原産地に関係なくEUR 3を払います。欧州委員会自身の根拠は数量です。2025年には約59億点の低価額品が無税でEUに入り、その年に化粧品、防護具、健康食品、玩具、電子機器で検査された製品の60%超がEU基準に適合しませんでした。この制度に反対でも、それを前提に計画はできます。

税関が決して尋ねない3つの登録

ドイツの税関は、通関許可後に生じる義務に一度も触れずに物品を引き渡します。その隙間が、新しい輸入業者が痛い目を見る場所です。ドイツで包装された商品を流通させるなら、最初の納品前にLUCID包装登録簿への登録が必要で、ほとんどの販売包装ではシステム参加、つまり自社の数量をライセンスするデュアルシステムとの契約も必要です。電気製品は、販売前にstiftung earからWEEE登録番号が必要です。そして2026年1月1日から、炭素国境調整メカニズムが確定制度に入り、セメント、鉄鋼、アルミニウム、肥料、電力、水素について認可、報告、証明書の購入と償却が求められます。これらはどれも関税申告書には現れません。どれもあなたの販売を止められます。

中規模のキッチン家電輸入業者が2024年に、ドイツで年間約EUR 180,000の製品ラインでLUCID登録を欠いたとして競合から警告書を受け取ったのを見ました。税関の対応は完璧で、CE書類も整っていました。それでもその会社は、登録を済ませデュアルシステム契約に署名するまで11日間リスティングを外さなければなりませんでした。罰金自体は少額でした。クリスマス前の販売機会の損失はそうではありませんでした。LUCIDに1週間、WEEE登録に2〜4週間を見込んでください。コンテナを通関させた後ではなく、予約する前に両方を済ませてください。

箱は実際どこに着くのか

ハンブルク港は2025年に830万TEU、7.3%増を扱い、総取扱量は1億1,460万トンでした。面白いのはその内訳です。中国とのコンテナ取扱量は6.5%増、インドは49.2%増、マレーシアは84.3%増、米国は25.6%減で、2025年の関税ショックがルートを組み替えました。調達マップがまだ中国だけのサプライチェーンでハンブルクに入る前提なら、港の統計はすでに先へ行っています。中国の港からハンブルクまでの海上運賃は港間で約28〜38日、LCLは混載に4〜6日追加、中国・欧州鉄道回廊はドイツのハブまでおよそ12〜18日、航空便は5〜8日、ドア・ツー・ドアのエクスプレスは2〜5日です。

2026年の中国〜ドイツ航路のスポット運賃の目安は、20フィートコンテナでUSD 1,800〜3,500、40フィートまたはハイキューブでUSD 3,000〜6,000、LCLは1立方メートルあたりUSD 60〜120、航空は一般貨物で1キロあたりUSD 3.80〜7.00、500kg未満では上がります。これは見積もりではなく予算の目安として扱い、実際に出荷する週の日付入りの見積もりを取ってください。2つ目の判断はゲートウェイで、人が思うほど変わりません。海上はハンブルクとブレーマーハーフェン、航空はフランクフルト、鉄道とバージはデュイスブルクです。大きく変わるのは各ターミナルの荷役料とフリータイムで、安い運賃見積もりが静かに高い到着になるのはこの2行です。

シナリオ別の結論

ルートは抽象的に良し悪しがあるわけではなく、どれが一番安いと言う人はあなたの注文を見ていません。私ならこう決めるという判断と、実際に決め手になる数字を挙げます。新しいサプライヤーからの初回出荷、18立方メートル、品質は未検証。自社EORIと間接代理の委任状でLCLです。自分の名前で一度通関を経験する必要があり、埋まらないかもしれないコンテナの代金を払うべきではないからです。四半期に18立方メートル以上でサプライヤーが安定しているなら、ハンブルクまでFCL、20フィートでUSD 1,800〜3,500、40フィートハイキューブでUSD 3,000〜6,000、そして毎回必ず書類一式にEUR.1を入れてください。200kg未満の高額補充はフランクフルトまで航空。海上輸送より約EUR 11,628高い運賃が、3〜4週間分のキャッシュサイクルの短縮になります。1注文EUR 150未満のD2CはIOSSとEUR 3の手数料で、小包ルートが無税だという思い込みはやめること。鉄鋼やアルミニウムの部品は、何かを予約する前にCBAM認可を。確定制度では認可なしに輸入できないからです。

私の偏りをはっきり書きます。ドイツについて私に相談する輸入業者のほとんどは、最初のコンテナから自社EORIで間接代理を使うべきです。請求書の上で整って見えるという理由で直接代理を選ぶべきではありません。増える書類は委任状1通とVAT番号1つです。それで得られるのは輸入者という法的地位で、これがあるから19%を控除でき、分類の判断に異議を申し立てられ、証明書が遅れて届いた場合に特恵を遡って請求できるのです。午後1日を節約するためにその地位をフォワーダーに渡した輸入業者は、結局取り戻せないVATで払うことになります。2つ目の偏り。原産地証明書は船荷証券と同じ重みでサプライヤーの出荷チェックリストに入れてください。EUR 4,668について発注書の段階で議論する人はいません。コンテナが通関された後に、みんなが議論します。

よくある質問